所得稅法規定營利事業有列支限額之項目標準計算表
勤耀聯合會計師事務所
- 2022年5月24日
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已更新：2024年12月30日
所得稅法規定列支限額之項目
第三十二條 薪資支出
第三十三條 職工退休金準備
第三十六條 捐贈
第三十七條 交際應酬費用
營利事業查核準則第74條 旅費 第81條 職工福利
第88條 伙食費 第63條 未實現費用及損失
第67條 小規模營利事業普通收據
所得稅法第49條 呆帳損失 第51-54條 折舊
第59、60及64條 各項耗竭及攤提
第30及43之2條 利息支出
第4之1、4之2、29、35及38條 不得列為損費項目
項目 依據法規 限制標準 薪資支出 所 32查 71 加班費每月≦46小時（符合勞動基準法第32條第2項但書及第3項規定者，每月≦54小時部分，每3個月合計不超過138小時）部分，免計入員工薪資所得課稅。 勞、職工退休金 所 33查 71 (一)適用勞基法之營利事業所提撥之勞工退休準備金（含依勞工退休金 條例第13條第1項規定繼續依勞動基準法第56條第1項規定提撥之勞 工退休準備金）或所提撥之勞工退休金或年金保險費：當年度已付 薪資總額15%限度內提撥。(二)非適用勞基法之營利事業訂有職工退休辦法者：當年度已付薪資總額 4%限度內提列職工退休金準備。(三)非適用勞基法之營利事業訂有職工退休基金者：當年度已付薪資總額 8%限度內提撥職工退休基金。(四)依勞工退休金條例第14條第2項規定，營利事業為受委任工作者或不 適用勞動基準法之勞工所提繳之勞工退休金：當年度已付薪資總額 6%範圍內提撥退休金。 捐贈 所 36 中小條例10 私校法62文獎條例27、28 文創法26 、災防法44查 79 (一)協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府、依行政法人法設立之中央 或地方行政法人、中小企業發展基金、文化藝術獎助及促進條例第 27條及28條、災害防救法第44條規定之捐贈、經財政部專案核准之 捐贈及透過財團法人私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人 或私立學校之捐款（核實認定）。(二)合於政治獻金法規定對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，以不超 過所得額10﹪，其總額並不得超過新臺幣50萬元（前一年度之 財務報表有累積虧損尚未依規定彌補之營利事業不適用）註：符合政治獻金法第19條第3項第5款(依中央選舉委員會公布資料， 立法委員選舉得票率1%以上政黨，推薦候選人得票率達1%之政黨 【中國國民黨、民主進步黨、台灣民眾黨、台灣基進、時代力量、 新黨、台灣綠黨及親民黨】(三)透過財團法人私立學校興學基金會指定對特定學校法人或私立學校 之捐款，以不超過所得總額25﹪為限。(四)對合於所得稅法第11條第4項規定之機關或團體之捐贈及成立、捐贈 或加入符合同法第4條之3各款規定之公益信託之財產合計以不超過 所得額10﹪為限。(五)合於文化創意產業發展法第26條規定之捐贈，以不超過1,000萬元或 所得額10%為限。(六)合於運動產業發展條例第26條及第26條之2規定之捐贈(符合第26條 之2第2項規定之捐贈，於1,000萬元以下)，核實認定。 政治獻金7、11、19、運產條例26、26之2 交 際 費 (一) 所 37
查 80
簽證申報 藍色申報 適 用(一)進貨淨額：(1)3,000萬元以下 × 2o/oo(2)3,000萬零1元至1億5,000萬元 × 1.5o/oo ＋ 15,000(3)1億5,000萬零1元至6億元 × 1o/oo ＋ 90,000(4)6億零1元以上 ×0.5o/oo ＋ 390,000 (二)銷貨淨額：(1)3,000萬元以下 ×6o/oo(2)3,000萬零1元至1億5,000萬元 ×4o/oo ＋ 60,000(3)1億5,000萬零1元至6億元 ×3o/oo ＋ 210,000(4)6億零1元以上 ×1.5o/oo ＋1,110,000
(三)勞務淨額：(1)900萬元以下 ×12o/oo(2)900萬零1元至4,500萬元 ×8o/oo ＋ 36,000(3)4,500萬零1元以上 ×6o/oo ＋ 126,000
(四)經營外銷業務取得外銷結匯收入 ×2%
(五)運輸淨額：(1)3,000萬元以下 ×7o/oo(2)3,000萬零1元至1億5,000萬元 ×6o/oo ＋ 30,000(3)1億5,000萬零1元以上 ×5o/oo ＋ 180,000交 際 費 (二) 所 37
查 80
普通申報適 用(一)進貨淨額：(1)3,000萬元以下 × 1.5o/oo (2)3,000萬零1元至1億5,000萬元 × 1o/oo ＋ 15,000(3)1億5,000萬零1元至6億元 × 0.5o/oo ＋ 90,000(4)6億零1元以上 × 0.25o/oo ＋ 240,000
(二)銷貨淨額：(1)3,000萬元以下 × 4.5o/oo (2)3,000萬零1元至1億5,000萬元 ×3o/oo ＋45,000(3)1億5,000萬零1元至6億元 × 2o/oo ＋195,000(4)6億零1元以上 × 1o/oo ＋ 795,000
(三)勞務淨額：(1)900萬元以下 ×10o/oo (2)900萬零1元至4,500萬元 ×6o/oo ＋36,000(3)4,500萬零1元以上 × 4o/oo ＋ 126,000
(四)經營外銷業務取得外銷結匯收入 ×2%
(五)運輸淨額：(1)3,000萬元以下 ×6o/oo (2)3,000萬零1元至1億5,000萬元 ×5o/oo ＋ 30,000(3)1億5,000萬零1元以上 × 4o/oo ＋ 180,000旅 費 查 74 (一)國內出差：宿費(檢據核實認定)，膳雜費(董事長、總經理、經理、 廠長以上，日支700元，其他職員日支600元免據)，交通費(檢據 核實認定)。(二)國外出差：飛機票(檢附飛機票票根或電子機票及登機證或護照影 本或其他證明文件與購票證明單或旅行業開立代收轉付收據)，膳 雜費(按出差時中央政府各機關派赴國外各地區出差人員適用法令 規定生活費日支數額之半數，免據)，宿費(檢據核實認定)。如未 訂有宿費核銷辦法，則膳宿雜費按上述生活費日支數額列支。(三)外籍專家工作支領膳宿雜費日支2,000元。(四)大陸出差：膳宿雜費按出差時中央政府各機關派赴大陸地區出差 人員適用法令規定生活費日支數額列支。 職 工福 利 查 81 (一)營業收入總額×0.15％(二)下腳變價收入×40％(三)就創立時實收資本總額或增資之資本額5％限度內一次提撥，並 分年攤列作為費用，每年攤列金額至多以不超過20％為限度。 保險費-為員工投保之團體保險 查83 營利事業為員工投保之團體人壽保險、團體健康保險、團體傷害保險及 團體年金保險，其由營利事業負擔之保險費(一)每人每月保險費合計在新臺幣2,000元以內部分，免視為被保險員 工之薪資所得；(二)超過2,000元部分，視為對員工之補助費，應轉列各該被保險員工 之薪資。 伙食費（包括加班誤餐費） 查 88 （一）一般營利事業員工實際就食或定額發給代金之人數月次：全年 人數月次合計×3,000元
（二）航運業及漁撈業：1.國際遠洋航線：每人每日最高320元。2.國際近洋航線(含台灣、香港、琉球航線)：每人每日最高270元。3.國內航線：每人每日最高230元。呆帳損失 所 49施47查 94 (一)(應收帳款餘額＋應收票據餘額)×1％-上期期末經核准備抵呆帳 餘額+本期實際發生呆帳之沖銷金額(小於0，以0計)(二)前三年依法得列報實際發生呆帳之比率平均數。 折 舊 所51-54查 9577-184 (一)(固定資產實際成本－殘值)÷耐用年數或未使用年數。(二)固定資產耐用年限不及2年或支出金額不超過8萬元者列為當年 度費用(但整批購買大量器具不在此限)。(三)轉列資本支出之什項購置應併入固定資產有關項目依耐用年數 核列折舊。(四)乘人小客車提列折舊之實際成本自93年1月1日起取得者以 250萬元為限。實際成本高於限額者，折舊限額計算公式如下： 依實際成本提列之折舊額×250萬元/實際成本(五)小客車租賃業新購置之營業用乘人小客車，提列折舊之實際成 本自93年1月1日起取得者以500萬元為限。 各項耗竭及攤提 所 596064查 96 (一) 電力線路補助費× ___月／60月(二) 租賃權益÷租賃使用期限(三) 土地改良及探測費×___月/36月(四) 其他 利息支出 所 30 43之2查 97 (一)非金融業借款利息，利率最高不得超過月息1.3％。(二)當年度關係人之利息支出，以營利事業直接或間接對關係人之 負債占業主權益比率標準3:1所計算之利息支出為限。 不得列為損費之項目 所 4-1 4-2 4-4 4-5 24-5 29 35 38所施8-4 查 62 90 97 (一)經營本業及附屬業務以外之損失及家庭費用(非營業所需)。(二)各種稅法規定之滯報金、怠報金、滯納金及所科處之罰鍰。(三)非屬稅法規定所科處之罰鍰。(四)資本利息(盈餘分配)、個人綜合所得稅、營利事業所得稅、扣繳 稅款 、依加值型及非加值型營業稅法第51條及第52條規定追繳 或繳納之營業稅。(五)證券交易損失、期貨交易損失。(六)非屬所得稅法第4條之4第1項規定之土地、符合同法第4條之5 第1項第2款至第4款規定之土地及土地改良物之交易損失及依 同法第24條 之5第6項規定計算之房屋、土地交易損失。(七)不得認列為費用之土地增值稅。 其 他 查63、67 (一)未實現之費用及損失不得估列。(二)取具小規模營利事業普通收據部分全年累計金額超過核定製造費用 及營業費用總額30o/oo。取得下列普通收據，則不受前述限制：1.雜詩社、報社、通訊社、電視台及廣播電台所開具之收據。 (66.9.16台財稅第36316號函)2.取得工商業團體之普通收據。(65.台財稅第34224號函)3.製造商給付經銷商屬於銷貨折讓性質之獎勵金所取收據。 (66.台財稅第34844號函)4.取得財團法人機關或團體之收據。(66台財稅第32908號函)5.液化石油氣經銷商取得分裝費收據。(66台財稅第35775號函)6.取得電信事業出具之電話及電報費收據。(68台財稅第31247號函)7.營利事業實際供給員工伙食向碾米業購買主食(食米、麵粉)之收 據。(66台財稅第32039號函)8.向電力公司取得電費收據。 (資料來源：財政部稅務入口網及相關法規)
